Precios de Transferencia
Documentación y Cumplimiento Normativo
ALS Transfer Pricing prepara el Local File, Master File, CbCR y Modelo 232 con la precisión técnica y la coherencia normativa que exigen las autoridades fiscales y los estándares BEPS.
Qué documentamos
Documentamos las operaciones vinculadas de cada entidad del grupo con el nivel de detalle requerido: análisis funcional, política de precios aplicada, justificación del método de valoración y soporte comparativo.
Elaboramos el Informe Maestro con la visión global del grupo: cadena de valor, estructura organizativa, intangibles clave, política de financiación intragrupo y descripción de la política de precios de transferencia.
Preparamos el reporte con los datos agregados de ingresos, beneficios, impuestos, empleados y activos por jurisdicción exigidos por BEPS, verificando la coherencia con el Master File.
En régimen común, los grupos con cifra de negocios consolidada inferior a 45 millones de euros pueden acogerse a documentación simplificada, y las operaciones bajo 250.000 euros con una misma parte vinculada tienen un régimen específico. Preparamos ambos con el mismo rigor técnico.
Revisamos las obligaciones de información del Modelo 232, verificamos la coherencia de las operaciones declaradas con la documentación de precios de transferencia y prevenimos discrepancias que puedan desencadenar actuaciones de comprobación.
Analizamos la documentación que ya dispones, identificamos las carencias sustanciales y formales que comprometerían su defensa ante una inspección y entregamos un informe de mejoras concretas y priorizadas.
El Local File: contenido y exigencias
El Local File es el eje de la documentación de precios de transferencia de cada entidad. Debe acreditar que las condiciones de las operaciones vinculadas son las que habrían acordado partes independientes, con un nivel de detalle que permita a la Inspección reproducir el razonamiento aplicado.
Análisis funcional completo
Describimos con precisión las funciones ejercidas, los activos empleados y los riesgos asumidos por cada parte vinculada en la operación, base necesaria para determinar el perfil de la entidad testada y el método de valoración más adecuado.
Justificación del método de valoración
Argumentamos por qué el método seleccionado —ya sea precio comparable, coste incrementado, precio de reventa, margen neto transaccional o reparto de resultados— es el más apropiado para la operación concreta, y descartamos razonadamente los restantes.
Soporte de precios y rango de plena competencia
Presentamos los comparables utilizados, los criterios de selección aplicados y el rango intercuartílico resultante, acreditando que el precio fijado se encuentra dentro de los valores que habrían pactado partes no vinculadas.
Master File y CbCR: la perspectiva del grupo
El Master File y el Country-by-Country Report sitúan las operaciones de cada entidad en el contexto del grupo multinacional. Su función es dar a las administraciones tributarias una visión coherente de cómo se genera y distribuye el valor a escala global.
Cadena de valor y estructura del grupo
Describimos las principales actividades generadoras de valor del grupo, su estructura organizativa y jurídica, y el papel de cada entidad en la cadena de suministro, con el detalle que exige el estándar BEPS.
Intangibles y funciones DEMPE
Identificamos los intangibles relevantes del grupo, su titularidad legal y económica, y documentamos qué entidades realizan las funciones de desarrollo, mejora, mantenimiento, protección y explotación que justifican los rendimientos asociados.
Coherencia entre Master File y CbCR
Verificamos que los datos jurisdiccionales del CbCR son consistentes con la descripción de actividades del Master File y con los Local Files de cada entidad, evitando contradicciones que la Inspección podría utilizar para cuestionar la política de precios del grupo.
Cómo elaboramos tu documentación
Recogida de información y alcance
Definimos el perímetro de operaciones vinculadas que requieren documentación, identificamos los umbrales aplicables en régimen común y solicitamos la información necesaria minimizando la carga de trabajo para el equipo interno.
Análisis funcional y selección de método
Analizamos las funciones, activos y riesgos de cada parte vinculada, determinamos el perfil funcional correcto de la entidad testada y seleccionamos el método de valoración más adecuado para cada operación.
Análisis de comparabilidad y redacción
Ejecutamos la búsqueda de comparables con criterios justificados y documentados, calculamos el rango de plena competencia y redactamos el Local File, Master File y CbCR con el nivel de detalle y estructura exigidos normativamente.
Revisión de coherencia y entrega
Verificamos la consistencia interna entre todos los documentos y con el Modelo 232, realizamos una revisión final de calidad y entregamos la documentación en el formato adecuado para su conservación y eventual aportación ante la Inspección.
FAQs
Preguntas frecuentes sobre documentación de precios de transferencia
¿Cuándo debe estar lista la documentación de precios de transferencia?
La normativa exige que la documentación esté disponible en la fecha de presentación del Impuesto sobre Sociedades, no en el momento en que la AEAT la requiera. Esto significa que debe prepararse antes de esa fecha, aunque en la práctica la Inspección no la solicite hasta meses o años después. Documentar a posteriori es un riesgo que la Inspección puede utilizar para cuestionar la fiabilidad del análisis.
¿Qué diferencia hay entre el Local File y el Master File?
El Local File documenta las operaciones vinculadas de una entidad concreta: qué hace, con quién opera, qué método de valoración aplica y por qué ese precio es de mercado. El Master File describe el grupo multinacional en su conjunto: cómo genera valor, qué intangibles tiene, cómo se financia internamente y cuál es la política global de precios de transferencia. Ambos documentos deben ser coherentes entre sí.
¿Todas las operaciones vinculadas deben documentarse con el mismo nivel de detalle?
No. En régimen común existe un umbral de 45 millones de euros de cifra de negocios consolidada para la documentación completa, y operaciones con una misma parte vinculada por debajo de 250.000 euros tienen un régimen simplificado. Aun así, la obligación de informar en el Modelo 232 es más amplia que la de documentar, por lo que conviene no confundir ambos regímenes.
¿Qué consecuencias tiene presentar documentación incompleta o insuficiente?
La AEAT puede imponer sanciones formales por documentación insuficiente aunque los precios aplicados sean correctos. Además, una documentación deficiente debilita la posición del contribuyente en el fondo del asunto: si la Inspección propone un ajuste, la falta de soporte documental dificulta la defensa y puede agravar las consecuencias económicas.
¿Qué ocurre si la documentación no refleja la realidad funcional del grupo?
Si el análisis funcional documentado no corresponde a las funciones, activos y riesgos que realmente ejercen las entidades, la Inspección puede concluir que los precios no son de mercado aunque formalmente exista documentación. En ese caso el riesgo de ajuste de fondo aumenta considerablemente, porque la documentación existente puede volverse en contra del contribuyente.
¿Puedo presentar la documentación de precios de transferencia en inglés?
La normativa española exige que la documentación se presente en castellano o, en su caso, en la lengua oficial de la comunidad autónoma donde se desarrolle el procedimiento. Si el grupo elabora internamente la documentación en inglés, deberá traducirse cuando la AEAT la requiera. No disponer de esa traducción a tiempo puede causar problemas procedimentales.
ALS Transfer Pricing
Preparamos tu Local File, Master File y CbCR con precisión técnica y dentro de los plazos normativos, para que tu documentación sea sólida ante cualquier requerimiento.